商业银行会计核算中存在的问题及对策

商业银行会计核算中存在的问题及对策

杜欣怡

湖北经济学院 会计学院

摘要：会计核算是商业银行内部监管的主要方式之一。本文以商业银行为研究对象，探讨了会计核算管理的基本内容，讨论了商业银行会计核算工作中存在的问题，并提出了有效的优化策略。

关键词：会计核算；商业银行；问题

会计核算是对企业在运营过程中各项资金变化情况的有效统计和管理，包括记账、算账和报账等工作内容，能够对企业这一阶段的实际运营情况进行精确反映。会计核算的质量关系到企业资金是否能够正常运行，同时也关系到企业是否能够发现运营过程中存在的风险和问题，对于企业未来能否健康发展具有重要影响。

二、商业银行会计核算中存在的问题

（一）会计核算机制不合理

部门职责分工不明确。多个部门同时涉及会计核算程序，导致会计核算程序出现脱节的问题。中小银行通常设有财务部、运营部等多个部门，但因为职责界定不清晰，如应收利息长期挂账未处理等问题会影响会计核算的正确性 。

高层重视度有待进一步加强。由于高层只注重业务实施，而忽视会计核算，导致业务部门和会计部门之间存在认识脱节的问题。同时，技术部门与业务部门之间的合作也导致了业务和会计核算之间的脱节，出现错误等问题。此外，内部往来类科目的使用界定并不清晰，且缺乏监督评价和账务核对机制，容易发生风险隐患。

尚未形成有效的账务核对机制，尤其是内部账务核对机制有待进一步加强。账务核对较关注外部账务的核对，对内部账务的核对缺乏规范性指导，过于依赖系统，尚未建立有效的内部账务核对机制，导致内部业务部门与核算部门之间、上级行与下级行之间的内部账务核对时有遗漏。

（二）内控管理制度不科学

商业银行在加快内部控制制度建立方面取得了一定的进展，但仍然存在一些问题。有些商业银行没有建立独立的内部控制制度，导致会计核算制度与日常管理制度混杂，这会影响内部控制的有效性。另外，一些商业银行没有及时更新会计核算的内部控制制度，导致内控管理制度与时代脱节，不利于内部控制的优化和改进。此外，许多商业银行未能重视事前控制和事中控制的作用，导致会计核算内部控制管理优势未能得到有效凸显[4]。

（三）人员素质待提升

目前许多财会人员缺乏对会计核算工作的重视，也没有树立良好的风险意识，不能对商业银行运营过程中潜在的风险因素进行有效识别。此外，一些财会人员没有跟上时代发展步伐，对会计核算工作的信息化建设重视程度不足，没有掌握利用信息技术优化会计工作的有效方式。因此，商业银行需要加强对财会人员的培训和管理，提高他们的专业水平和风险意识，引入先进的信息技术，优化会计工作流程，从而提高会计核算质量和水平。

（四）监督问责机制不完善

商业银行作为金融行业的重要组成部分，需要建立更加严厉的监督问责机制来保障金融市场的稳定和可持续发展。然而，目前仍有许多银行没有建立完善的监督机制和责任追究机制，这给银行的运营带来了很大的隐患。同时，会计核算工作发现问题后很难快速追究责任到人，这影响了会计核算的制约效果和有效性。此外，缺乏有效规范经营业务也容易导致风险增加，进而影响商业银行的健康发展。

（五）核算制度及规范性待加强

会计核算信息的准确性是企业运营中非常重要的一环，但缺乏规范性指导会导致会计核算信息不准确。而随着账务处理的自动化，对会计核算的认识也逐渐弱化。此外，新业务、新产品的引入也使得系统建设、制度设立缺乏规范性指导。特别是第三方平台的线上业务，对相关的内部控制、会计核算等制度认识不充分、不确切、不完整，过于依赖外部，导致相应的业务核算、账务核对、业务连续性等制度缺乏可操作性，极易为业务可持续发展埋下风险隐患，也无法为经营决策提供有效信息。

三、商业银行会计核算中的策略分析

（一）规范银行会计核算程序

部门分工明确。首先，领导统筹推进，细化各部门分工，尤其是注意细化计财部、运营部的具体职责，明确具体分工；其次，与创新业务相关的事项，高层领导注意协调、引导各部门加强协作交流，尤其注重加强协同文化建设，建立后续业务监督体系并与考核挂钩，提高全行协调能力及团队凝聚力。

完善会计核算机制，规范会计核算。首先，确定具体会计核算与账务核对牵头部门，对银行所有业务进行全面梳理，按照权责划分，及时更新完善制度与流程；其次，完善内外部账务核对机制。对内部账务的核对，尽量采用系统控制模式，确保所有业务核对无遗漏；最后，加强与部门之间的沟通、不定期开展网点实地调研，发现会计核算中的问题及时解决。

推动管理会计的发展与应用。管理会计的目标定位是通过运用管理会计工具方法，有效融合业务活动与财务活动，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，因此，在推动中小银行的信息化系统的建设中，如何利用好管理会计，有效提高会计核算质量、优化资源配置，使会计人员将更多的精力投入服务企业价值创造，为银行经营决策发挥关键作用。

（二）建立完善的内控管理制度

商业银行的内控管理制度是保证会计核算准确性和真实性的关键。为此，商业银行应该建立更加完善的内控管理制度，并且遵循合理性、经济性、可操作性和严谨性的基本原则，使得内部控制制度可以实现对会计业务操作环节的全面覆盖。此外，商业银行还需要注重内部控制制度的独立性，避免其附属于其他制度，从而突出会计核算内部控制的重要性。同时，内部控制制度还需要立足于商业银行的实际情况，具有前瞻性，以及与时俱进，实现动态管理各种新兴的衍生产品和金融工具。总之，商业银行通过建立规范化、科学化、系统化、独立性强、前瞻性高、与时俱进的内部控制制度，可以提高会计核算工作的权威性和严肃性，并更好地服务于商业银行的发展。

（三）提高会计人员核算素质

首先，商业银行应该提高会计核算岗位的应聘门槛，吸纳更多高素质、高水平的专业会计核算人员；其次，商业银行应该加强对会计核算人员的培训教育，定期进行会计核算新知识和方法的教学工作。同时，会计核算人员应该树立起终身学习的基本理念，积极学习新知识，推动会计核算工作创新发展，使其能够适应商业银行的发展需求。另外，商业银行还应加强对信息技术的有效运用，促进会计核算效率有效提升，实现会计核算工作的顺利转型。通过这些措施，商业银行可以提高会计核算工作的质量和效率，为自身的发展注入更多的动力[6]。

（四）完善落实监督问责机制

首先，商业银行应该确立每个岗位和职责的责任与义务，建立更加严格的责任追究制度，并在会计核算工作中一旦发现问题，及时追究责任到人，这样就能够提高会计核算的合理性和重要性，使其能够适应商业银行的发展需求。其次，商业银行应该建立完善的日常监督机制，对会计核算过程中发现的各类问题进行有效反馈并及时采取措施进行处理。这样能够让会计核算人员进一步加强对日常工作的重视程度，促进会计核算工作的顺利开展，有效提高商业银行抵御风险的能力，使会计核算工作得到进一步凸显。通过这些措施，商业银行可以提高会计核算工作的质量和效率，为自身的发展注入更多的动力。

（五）提升会计核算制度的规范性

会计核算制度是核算工作高效有序的重要保障。应该树立制度先行的管理理念，持续改进和完善会计核算制度管理，并及时采取应对措施。并且，还应建立符合自身运营的内部控制体系，加快信息化系统建设，并借助外部力量弥补人才不足。此外，银行还需要建立会计核算监督评价及相应的激励奖惩机制，树立规范会计核算意识，提升会计核算的规范性。这些措施能够有效地保障会计信息的准确性和完整性，提升会计核算的严谨性和规范性，从而更好地规范会计人员的行为，进一步推动银行会计核算工作的高效有序开展。因此，银行应该注重建立和完善自身的会计核算制度，不断提高会计核算的质量和效率，以适应业务发展的需要。

参考文献

[1]王军.商业银行会计核算存在的问题及措施[J].市场观察,2020(1).

[2]黄璐璐.商业银行表外业务会计核算问题研究[J].财会学习,2017(8).